FMEA于公共工程风险审计中的应用

【导读】
摘要:对故障模式及影响分析风险评价法应用于公共工程风险审计的可行性、实用性和有效性进行了分析。构建了基于FMEA方法的公共工程风险控制的广义审计模型,结合具体的审计对象
   摘要:对故障模式及影响分析风险评价法应用于公共工程风险审计的可行性、实用性和有效性进行了分析。构建了基于FMEA方法的公共工程风险控制的广义审计模型,结合具体的审计对象,对审计模型中的关键环节进行了详细分析。结果表明将FMEA方法应用于公共工程风险审计,可以有效预防公共工程风险,通过采取有效的措施应对风险,提高了公共工程的可靠性,为我国公共工程风险审计提供一种新的思路和技术,促使公共工程审计工作向科学化和规范化迈进。
 
   公共项目是为了满足社会公众需要的政府行为,其最终业主为政府,通常是固定资产投资项目。2011年我国决定投资水利工程4万亿,2012年我国又制定了机场建设计划,这些发展计划都规划了一系列的公共工程项目,公共工程建设能够满足公众需求,同时也实现了经济增长。公共工程建设取得巨大成就的同时,也面临着很多风险问题,工程风险审计通过分析公共工程建设过程中的风险情况,采取有效的措施来控制风险,从而防范公共工程建设风险。
 
   公共工程建设通常由政府与投资单位等团体合作成立项目公司,通过政府财政投资、资本市场融资等方式进行融资,采用招标方式选择设计单位、施工单位、监理单位和材料供应单位,组织工程的建设。公共工程风险审计是指公共工程建设单位(即项目公司),依据相关的法律法规和技术标准,对公共工程立项决策、勘察设计、招投标、施工和竣工验收等过程中所涉及的决策、财务、质量、工期、造价、安全和环境等风险因素进行识别、分析和处理的一系列审查活动。
 
   公共工程建设过程中始终贯穿着风险,从工程建设的阶段看,公共工程建设的前期准备阶段、实施阶段和完工验收阶段都存在着风险。从工程的参建单位看,公共工程建设方、承建方和监理方等单位,都受到风险带来损失的威胁。从项目管理的角度看,公共工程的质量、进度、成本、安全和环境等环节都存在风险,都是公共工程风险审计的内容。
 
   另外,公共工程建设过程还影响社会公众生活,需要政府部门和咨询公司等团体的参与,这些因素也会造成工程风险。为了提高工程审计的有效性,跟踪审计模式应运而生,已经成为公共工程审计的必然趋势。夏斐探讨了跟踪审计对政府投资项目的决策风险防范。王雪荣等提出了基于工程分解的政府投资项目即时跟踪审计模式框架。程书萍等从工程投资、进度、制度和技术创新角度分析了工程风险审计的因素。王宇等研究了针对工程总承包合同的风险审计。唐秋华等研究了大型冶金工程项目投资风险防范的跟踪审计。
 
   综合以上研究可以看出,我国公共工程风险跟踪审计研究,没有建立完善的审计评价指标体系,相关的审计研究更多的偏向于对审计内容的定性分析,针对审计模型和审计方法的研究较少,这不利于提高审计监督的效率,严重影响了审计监督的效果。
 
   在这种情况下,本文以FMEA理论方法为基础,根据FMEA方法对故障防范的原理,结合工程项目风险管理的理论,对公共工程建设过程的风险进行分析,构建具有较强的通用性的公共工程风险审计模型,对影响公共工程风险的因素进行系统的集成和定量的分析。这有助于丰富公共工程风险审计的理论框架,同时对于提高审计效率也有着十分重要的现实应用价值。
 
1 FMEA方法及其对公共工程风险审计的适用性
   故障模式及影响分析(Failure Modes and Effects Analysis,FMEA)是一种预防型风险控制方法,产生于20世纪50年代初,发展至今,已在工程实践中形成了一套科学而完整的分析方法。FMEA方法是在工程建设的各阶段,对工程建设的各项工作进行系统的分析,识别出潜在故障模式,对风险因素进行量化分析,并采取措施进行风险控制。
 
   许多研究表明在风险管理方面使用了FMEA方法,例如,Carbone和Tippett将FMEA方法应用在项目风险管理,通过计算RPN值,发现最为关键的风险事件。Abdelgawad和Fayek将FMEA应用到建筑工业的风险管理。FMEA理论方法所反映出的工程风险控制思想为公共工程风险审计模型的构建提供了有益的理论借鉴和技术指导。
 
   工程建设各项工作的风险等级以风险优先数来表示。风险优先数(RPN)=严重度(S)×发生度×(O)×难检度(D)。严重度是指某故障对工程造成的影响,影响程度由轻到重依次取值为1到5。发生度是指某故障发生的可能性的大小,发生次数最低为1,最高为5。难检度是指故障能被觉察出来的难易程度,容易检测出来为1分,很难检测出来为5分。RPN值越大,表示具有的风险也越大,根据RPN值的大小,来确定工程建设工作的风险程度。
 
   在公共工程风险审计过程中,首先要对公共工程进行工作结构分解(WBS),然后依据《中华人民共和国国家审计准则》和审计署颁布施行的《政府投资项目审计规定》等法律法规,对分解后的具体建设工作进行审计。
 
   具体审计工作包括以下内容:首先,要对公共工程可能面临的风险进行识别,找出风险的所在和引起风险的主要因素,对其后果做出定性的分析;其次,要对公共工程风险进行评价,就是在前期识别的基础上,建立问题的分析模型,对风险因素的影响进行定量分析,计算出各种风险发生的概率及其可能导致的损失大小,为控制这些风险提供科学依据;最后,根据风险量化分析结果,分析项目可利用的资源,提出风险应对措施,并对风险进行全过程的监视和控制,使各风险因素受到控制。
 
   通过以上比较可知,FMEA所反映的风险控制思想与公共工程风险审计在风险控制方式上有着高度的一致性,如图1所示。FMEA理论根据工程风险的特点将工程的风险因素由风险事件的发生概率和发生后的损失两个因素扩展为风险事件发生的严重性、发生概率和可探测性3个因素。工程风险事件以一定的概率发生后,可以检测出该风险事件发生的难度是不一样的,可探测性技术的提高可以更早地发生工程风险事件,减少由此带来的损失。
 
   FMEA理论丰富了工程风险的内涵,工程风险事件的严重度、发生度和难检度这3个要素全面地刻画了工程风险的真实状态,这样的描述更接近工程建设的实际情况,同时也为公共工程风险审计指明了方向,为构建公共工程风险控制的审计模型提供了理论和方法指导。
 
图1FMEA与工程审计流程比较图
 
2 基于FMEA方法的公共工程风险控制的审计模型
   审计分析模型是审计人员用于数据分析的数学公式或逻辑表达式,是审计事项应该具有的性质或数量关系,它由审计人员通过设定计算、判断或限制条件而建立,用于验证审计事项实际的性质或数量关系。
 
   以上所介绍的是狭义的审计模型,广义的审计模型主要是指描述审计思路和有助于审计分析的概念模型和逻辑模型,或有助于审计推理,为实现审计目标服务的辅助分析模型和取证模型。本文基于FMEA方法控制风险的思想构建了公共工程风险控制的审计模型(广义的审计模型),其工作流程如图2所示。
 
 
图2基于FMEA方法的公共工程风险审计模型
 
2.1 风险模式识别
   工程风险模式是公共工程的风险表现形式,是整个风险审计的起点。风险模式识别是找出工程建设过程中每项工作所有可能出现的风险模式。通常情况下,影响大型公共工程项目的风险因素分为设计、管理、施工、资金、材料、合同等风险类别,每一风险类别包含数据集中的多个风险因素,如施工类风险包括进度延后、质量事故、对设计方案的理解与落实等风险因素。
 
   应用FEMA方法进行公共工程风险模式识别,通过科学建模和计算分析,就能对公共工程将来可能发生的风险进行预测和分析。风险识别过程需要的基础资料主要有:工程建设任务书、可行性研究报告、工程建设的相关标准、规范和工程事故案例等。在风险识别过程中,首先要确定项目范围,然后针对分解后的具体工作,由不同专业、不同知识结构和不同经验背景的审计人员相互协作,采用德尔菲法或头脑风暴法等工程管理工具,对审计对象的风险情况进行全面的评估和分析。最后分析每个风险模式可能产生的后果及其严重度,通常采用分级方法描述,评分标准(均采用5分制)见表1。
 
 
2.2 风险原因分析
   组织有经验的工程审计人员共同分析,力求全面找出风险产生根本原因。工程风险原因一般包括工程实体原因、工程环境原因和人为因素引起等。对识别出的工程实体的风险因素发生的频度进行分析,原则上采用统计数据确定风险的发生概率,但考虑到工程审计采样会受到审计样本数量的限制,可以采用灰色系统分析法,利用灰色系统方法专门处理小样本和贫信息的优势,根据表2所示的工程风险发生度分值表,合理确定风险发生度的级别。 
 
 
   工程实体的可检测性是影响工程实体风险的重要因素。对工程实体的结构和建筑材料进行检测,可以判断工程实体是否存在缺陷。对每种检测方法,如超声波法、雷达法和钻芯法等,要进行评价和分析,结合专家智慧,根据表3所示的工程风险难检度分值表,合理科学地确定工程风险的可探测程度。
 
 
   比如,对基础工程施工风险审计中的基坑支护及土方开挖工程施工进行审计。审计内容主要包括人工挖孔桩、搅拌桩、预应力锚杆、冠梁、腰梁、混凝土内角撑、土石方开挖及余土外运、排水、降水等。在风险识别过程中,综合运用多种识别方法,以最大限度地识别出本项目在施工过程将会面临的风险。
 
   在基坑开挖过程中请专家组到现场对工程施工中潜在的风险进行识别,诊断出支撑系统失稳、坑底管涌、流砂、基坑渗漏等风险;在人工挖孔桩施工中利用幕景分析法,发现了施工过程中有可能出现断桩、遇地下障碍物、导管进水等风险;通过对以往工程中重大风险源记录表的核对,项目部对该工程中可能出现的各种潜在风险进行整理;
 
   在基坑施工前,通过对工程周边环境的观察勘测和本工程的实际施工情况,总结出施工对周边环境造成影响的风险因素有:围护结构变形过大引起的路面开裂,过量降水引起的房屋不均匀沉降和开裂,地基加固不当引起的路面隆沉开裂;运用蒙特卡罗模拟法对本工程所处地理位置和土质情况进行勘探和试验,通过实验数据总结归纳预测出地质情况对施工可能造成的风险,如持力层承载力不足,坑底管涌、流沙、基坑渗漏等风险。
 
   工程实体检测对审计来讲难度很大,并且审计成本较高,特别是涉及到隐蔽工程等,审计人员需要深入施工现场,核对设计图纸及隐蔽记录单所记录的尺寸,并且需要掌握可以检测施工工艺和施工程序的测量方法。工程风险的可探测程度的合理确定是科学和深入分析工程风险的重要影响因素。
 
2.3 风险影响分析
   风险影响是指工程某一风险模式发生时对工程自身或工程其他部分功能和状态的影响。风险影响分析是找出工程建设中每一个可能的风险模式发生时带来的影响程度,并根据不同分析方法,对这些影响程度进行分级。
 
   风险影响分级的分析方法通常采用风险优先数法,对公共工程的每一种风险模式,考察风险的严重度、发生度和难检度,计算风险优先数,从而确定公共工程风险等级,找出工程实体中的缺陷和薄弱环节,对于那些风险优先数高的风险模式应重点分析风险机理,寻找风险原因,科学制定风险的监控、诊断及预防措施,提高工程的可靠性。
 
3 工程实例
   基坑工程施工具有较高的复杂性,施工周期较长、施工难度大、受环境制约的程度较高。进行基坑开挖和地下结构施工,要保证支护结构的安全,同时又要考虑对周围环境的影响以及保证周围的道路、建筑物和地下管线等的安全。基坑工程施工过程也具有较高的不确定性,受自然因素和人为因素的影响较强,面临着多种风险。因此,基坑工程施工的风险管理与审计工作显得尤为重要。
 
   某基坑的土方开挖和支护工程施工,该基坑开挖深度约12米,围护采用钻孔灌注桩加搅拌桩止水帷幕结构。施工场地周围有商场和民宅等,并且施工场地附近地下管线较多,这些因素对工程施工影响较大。该地区为软土地区,属抗震不利地段,该地区的地势平坦,地貌形态单一。现对该工程的某挖土施工工况进行FMEA分析,风险因素分别为“超挖”、“桩侧土体超载”、“挖土机随意碰撞支护结构”和“振动不密实”。对“超挖”和“振动不密实”两个风险事件的FMEA分析结果如表4所示。
 
 
   从表4中可以看出,使用FMEA理论方法对基坑的土方开挖和支护工程的施工情况进行风险审计,可以对施工中可能出现的风险事件进行量化计算和分析,并根据RPN值的大小对风险事件进行排序,对于RPN值较大的风险事件进行严格的控制,并采取有效的措施降低风险,可以减少施工中的事故数量,提高基坑开挖与支护工程施工的安全水平。
 
4 结语
   任何工程风险和造成这一风险的因素之间都存在着必然的因果关系。故障模式及影响分析就是从这种因果关系出发,找出工程建设中潜在的风险因素,分析风险因素对工程造成的影响,并采取措施预防风险给工程造成的损失。
 
   公共工程风险审计模型充分融合了故障模式及影响分析方法处理风险的科学思想和审计专家的智慧,并考虑各因素间的相互影响,对工程风险问题给出更科学合理的判断。通过做好公共工程各阶段的风险审计工作,能够及时发现公共工程项目建设中的问题,通过有效的信息反馈,及时采取应对措施,科学地规避公共工程建设过程中的风险,保证公共工程安全。
 

  • 2019-01-23 10:28
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